Партита ИВА в Италии 2026: как открыть

Ведение бизнеса в Италии для иммигранта начинается не с выбора красивого названия, а с трёх вопросов: какая форма деятельности (ditta individuale, srl или представительство), как открыть Partita IVA и какой налоговый режим выбрать. Этот гайд по сообществу и по открытым официальным материалам даёт общую карту: формы дела, налоговый номер самозанятого, режимы forfettario и ordinario, взносы в пенсионный фонд и выбор бухгалтера (commercialista). Это не юридическая и не налоговая консультация. Все ставки, лимиты и сроки меняются, поэтому проверяйте актуальное значение на agenziaentrate.gov.it и inps.it.

Что такое партита ИВА и как её открыть?

Партита ИВА (Partita IVA) - это налоговый номер самозанятого или предпринимателя; без него в Италии нельзя легально выставлять счета. Открывают её через Agenzia delle Entrate, на практике почти всегда через commercialista: нужны codice fiscale, residenza, код деятельности ATECO и выбор режима (forfettario или ordinario). Иностранцу вне ЕС нужен ещё ВНЖ, который допускает самозанятость, - например lavoro autonomo; открывают номер обычно уже после получения пластиковой карты.

Какие формы бизнеса доступны иммигранту в Италии?

Для иммигранта-неевропейца почти все самостоятельные формы дела укладываются в категорию ВНЖ "автономная работа" (lavoro autonomo). Правовая основа - статья 26 Сводного закона об иммиграции. Внутри этой категории есть несколько разных путей:

• Libera professione (свободная профессия, фриланс) - вы оказываете услуги как специалист: разработчик, дизайнер, консультант, переводчик и похожие.
• Impresa individuale (она же ditta individuale, индивидуальное предпринимательство) - предпринимательская деятельность от своего имени, без отдельного юрлица.
• Ufficio di rappresentanza (представительство иностранной компании) - открытие представительства с назначением директора. Этот путь стоит особняком: он даёт ВНЖ директору и идёт вне годовых квот по отдельной норме (статья 27 Сводного закона об иммиграции).

Принципиальная развилка в том, что большинство категорий автономной работы попадают под годовые квоты (декрет о потоках мигрантов, decreto flussi). Без действующего декрета визу по этому мотиву просто не выдают, а выделенные на эту категорию квоты ограничены и быстро исчерпываются. Представительство с директором - заметное исключение, потому что оно не зависит от квот.

Если вы ещё выбираете между автономной работой и другим основанием, начните с подбора маршрута и сравнения lavoro autonomo и цифрового кочевника. Само по себе наличие ВНЖ не всегда означает право на любую деятельность - право конкретного типа permesso на бизнес сверяйте на interno.gov.it и portaleimmigrazione.it.

Люди часто спрашивают, не открыть ли сразу SRL "чтобы солиднее". На старте для одного человека это обычно лишние расходы и отчётность. Ditta individuale или свободная профессия проще, дешевле и закрывают потребности фрилансера. Компанию имеет смысл учреждать, когда появляются партнёры, сотрудники и реальные обороты, а не для статусности.

Что нужно, чтобы открыть Partita IVA?

Для любой формы автономной работы обязательна Partita IVA - это налоговый номер плательщика для самозанятых и предпринимателей. Её обычно открывают уже после получения пластиковой карты ВНЖ. Формально это можно сделать и раньше, при наличии подтверждения подачи на permesso, но на практике такой путь сложнее.

Чтобы открыть Partita IVA, понадобятся:

1. Codice fiscale (налоговый код) - базовый идентификатор, нужный почти для всего. О нём и о прописке - в материале про codice fiscale и residenza.
2. Residenza (прописка) - официальная регистрация по месту жительства.
3. Код вида деятельности ATECO - он определяет, к какой деятельности относится ваше дело.
4. Бухгалтер (commercialista) - на практике открытие почти всегда идёт через него.
5. Выбор налогового режима - forfettario или ordinario (об этом ниже).

Технически регистрация идёт через единую форму Comunicazione Unica: она одновременно заводит записи в налоговой службе, пенсионном фонде и, если это применимо к вашей деятельности, в торговой палате (Camera di Commercio). Для многих чисто цифровых направлений (например, проектирование информационных систем) регистрация в торговой палате по закону часто не требуется - но при продлении ВНЖ лучше заранее подготовить понятное объяснение, почему её нет.

Самое важное на старте - спокойно подобрать код деятельности. Это не формальность: код тянет за собой налоговый режим и размер взносов. Я не торопился, обсудил с бухгалтером пару вариантов и только потом подавал. Поменять потом сложнее, чем выбрать аккуратно с первого раза.

Два нюанса, которые экономят деньги и нервы уже на этом шаге:

• Код ATECO задаёт не только режим, но и коэффициент доходности. По сообществу у цифровых направлений (разработка, проектирование информационных систем) коэффициент налоговой базы заметно ниже, чем у части других видов деятельности - то есть налог считают с меньшей доли оборота. Конкретный процент привязан к коду, поэтому код выбирают вдумчиво и сверяют актуальное значение.
• Commercialista и просто "бухгалтер" - не одно и то же. По сообществу полноправный commercialista внесён в профессиональный реестр (albo) и может представлять вас перед налоговой, тогда как обычный счетовод ведёт учёт, но юридического веса перед фиском не имеет. Для сложных ситуаций это различие важно; членство в реестре можно проверить на профильном сайте палаты.

Я не сразу поняла, что человек, который ведёт мне учёт, и тот, кто реально может говорить с налоговой от моего имени, - это разные роли. Когда понадобилось разрулить вопрос с фиском, оказалось, что нужен именно commercialista из реестра. Уточняйте статус специалиста заранее, не по факту проблемы.

Личный кабинет Agenzia delle Entrate (cassetto fiscale, счета, декларация) открывается через SPID или CIE - как иностранцу получить SPID, разобрано отдельно.

forfettario или ordinario: какой налоговый режим выбрать?

Это центральное решение, от которого зависит и налог, и НДС, и даже будущая пенсия.

Льготный режим forfettario - упрощённый. Его ключевые черты (цифры в корпусе, проверяйте актуальное):

• ставка примерно 5 процентов первые пять лет для нового вида деятельности (nuova attivita), затем стандартная ставка около 15 процентов;
• лимит оборота - порядка 85 000 евро в год (ранее был ниже, около 65 000 евро);
• налог считается не со всего оборота, а с условной (коэффициентированной) базы - в среднем около 67 процентов оборота;
• реальные расходы вычитать нельзя, и НДС вернуть тоже нельзя;
• НДС на счета не начисляется (в счёте ставят пометку об операции вне поля НДС). Это выгодно при работе с физлицами, но менее удобно в B2B с итальянскими компаниями, которым важен входящий НДС.

Обычный режим ordinario использует прогрессивный подоходный налог (значения в корпусе): около 23 процентов до 28 000 евро, около 35 процентов на части дохода 28 001-50 000 евро и около 43 процентов свыше 50 000 евро. К нему добавляются региональный (примерно 1,23-3,33 процента) и муниципальный (до 0,9 процента) налоги. На обычном режиме применяется НДС: стандартная ставка около 22 процентов, льготные - около 10 и 4 процентов.

Прикинуть налог на forfettario, взносы и итог "на руки" под ваш случай удобно в калькуляторе:

Подробный разбор льготного режима - в материале про forfettario и налоги.

Я долго думал, что forfettario выгоден всем поголовно. Оказалось, многое зависит от структуры расходов: у меня были высокие реальные затраты, а на упрощёнке их вычесть нельзя. В моём случае обычный режим вышел разумнее. Считайте именно свой случай, а не средний по чату.

Никто заранее не предупредил, что упрощённый режим бьёт по будущей пенсии: взносы при нём ниже, и пенсионный стаж считают не за полный год. Когда я это поняла, заранее задумалась о смене статуса. Это не только про налог сегодня, это про то, что будет через десятилетия.

Ещё два момента про сам льготный режим, о которых легко не подумать:

• Льготная ставка для новой деятельности - окно одноразовое. По сообществу пониженная ставка даётся на ограниченный период от старта новой деятельности; если закрыть Partita IVA в середине этого срока, окно считается израсходованным, и при открытии нового дела позже льготную ставку уже не вернуть. Не открывайте и не закрывайте дело "на пробу", если планируете пользоваться льготой.
• Слёт с упрощёнки бывает не со следующего года, а с текущего. По сообществу при достаточно крупном превышении оборота переход на обычный режим может потребоваться уже в том же году, с пересчётом налога и НДС задним числом, а не с 1 января следующего. Точные пороги и порядок сверяйте актуально - они меняются.

Закрыл Partita IVA, думая, что потом спокойно открою заново на тех же условиях. Оказалось, льготную ставку для новой деятельности так просто во второй раз не получишь - окно одно. Если есть хоть какой-то шанс продолжить, лучше не закрывать дело сгоряча. Эта ошибка стоит реальных денег в следующие годы.

Третий вариант для недавно переехавших - льгота lavoratori impatriati поверх ordinario; её сравнение с forfettario - в статье про режим impatriati.

Чем опасна ошибка бухгалтера со ставкой?

Это самый дорогой подводный камень из всех. Если при открытии Partita IVA бухгалтер не отметил "nuova attivita" и поставил стандартную ставку (около 15 процентов) вместо льготной для новой деятельности (около 5 процентов), исправить это задним числом нельзя. Повышенная ставка останется и в последующие годы. Разница за несколько лет - это тысячи евро.

Нанял стороннего бухгалтера, доверился, а он по невнимательности открыл льготный режим со стандартной ставкой вместо ставки для новой деятельности. Когда разобрались, оказалось, что переплату уже не вернуть и режим не переиграть. Обидно вдвойне, потому что ошибка чисто техническая.

Перед открытием Partita IVA возьмите второе независимое мнение, пусть даже платную консультацию. Одна ошибка в выборе ставки или режима стоит тысяч евро за ближайшие годы. И ещё важно: бухгалтер решает задачу из тех данных, что ему принесли. Жалобы на "разные ответы" обычно идут не от плохих специалистов, а от того, что человек пришёл с неверным пониманием своего налогового статуса.

Отдельно стоит сказать про доверие и контроль: техническая ошибка - это полбеды, хуже, когда деньги до бюджета вовсе не доходят. По сообществу попадались случаи, когда взносы и налоги по бумагам выглядели уплаченными, а по факту до ведомства не дошли. Поэтому раз в год полезно самому свериться в личном кабинете на сайтах ведомств, а не верить только распечаткам и словам. Если обнаружили расхождение, не гасите всё вслепую сразу - сначала разберитесь, куда делись деньги.

Год был уверен, что взносы платятся: бухгалтер показывал готовые квитанции. А когда полез в личный кабинет ведомства сам, оказалось, что часть платежей туда так и не пришла. С тех пор правило простое: доверяй, но раз в год сверяйся напрямую на официальном сайте. Бумажка о платеже и реально дошедший платёж - не всегда одно и то же.

Сколько стоит бухгалтер и нужен ли бизнес-счёт?

Бухгалтерия в Италии почти всегда ведётся через commercialista, и её стоимость стоит заложить заранее. По наблюдениям сообщества (суммы в корпусе, проверяйте актуальное):

• онлайн-сервисы для самозанятых на forfettario - по сообществу порядка 350-500 евро в год;
• местный "живой" бухгалтер - по сообществу 500-1500 евро в год, чаще 600-900;
• само открытие Partita IVA - от 0 до 200 евро.

Разбор по видам работ и что входит в годовой тариф - в материале про сколько стоит commercialista.

Русскоговорящего бухгалтера найти трудно и дорого, поэтому многие в простых случаях работают с англоговорящими онлайн-сервисами за фиксированную годовую плату.

Отдельный момент - счёт. Для деятельности по Partita IVA формально нужен бизнес-счёт; персональный счёт официально использовать нельзя, хотя некоторые банки на это закрывают глаза. Бизнес-счёт обычно дороже в обслуживании. О выборе банка - в материале про банки и деньги.

С открытием счёта есть пара практичных подвохов:

• Необанки и зарубежные кошельки - не универсальное решение. По сообществу для приёма платежей по фрилансу у части необанков нужен платный бизнес-тариф, а некоторые сервисы после 2022 года настороженно относятся к клиентам с российской привязкой и могут блокировать счета. Не стройте всю схему на одном таком кошельке - держите запасной вариант.
• Для бизнес-счёта могут попросить выписку из реестра. По сообществу банк нередко требует visura из торговой палаты, а получить её удобнее всего через цифровой кабинет предпринимателя по SPID. Без готовой цифровой личности и прописки этот шаг может застопориться, поэтому SPID стоит оформить заранее.

Для простого случая самозанятого на упрощённом режиме онлайн-бухгалтерия за фиксированную годовую плату оказалась заметно дешевле частного специалиста и закрыла все мои нужды: счета, отчётность, напоминания о платежах. Сложная структура - другой разговор, но для фриланса этого хватило.

Понадеялась открыть всё на привычный зарубежный кошелёк - и уперлась: для фриланс-платежей там нужен платный тариф, а с моей привязкой сервис ещё и капризничал. В итоге держу основной итальянский счёт и запасной кошелёк. Совет: не завязывайте приём денег на один-единственный необанк.

Если вы сами бухгалтер и рассматриваете переезд, отдельно смотрите профиль профессии commercialista в Италии: это регулируемая профессия с обязательным членством в albo.

Какие налоги и взносы платит самозанятый и когда?

После открытия Partita IVA появляется свой календарь обязательств. Основное (сроки и проценты в корпусе, проверяйте актуальное):

• Электронный счёт (fattura elettronica) обязателен для всех, включая forfettario, и отправляется через государственную систему обмена SDI.
• Подоходный налог на обычном режиме платится двумя авансами - 30 июня и 30 ноября.
• Декларации: для самозанятых - форма Redditi PF (модуль LM для forfettario) со сроком до 30 ноября; для наёмных работников - форма 730 со сроком до 30 сентября.
• Взносы в пенсионный фонд: для самозанятых обязательна регистрация в отдельной кассе (Gestione Separata), ставка - порядка 26 процентов. Эти взносы дают право на государственную медицину и пенсию. Авансы платятся в ноябре, доплата по итогам года - в июне.
• Налоги и взносы оплачиваются формой F24 (можно прямо через банковское приложение).

Несколько тонкостей по взносам и счетам, которые часто всплывают уже постфактум:

• У Gestione Separata нет обязательного минимума, а у торговых касс есть. По сообществу в Gestione Separata взносы идут процентом от дохода без фиксированного пола, тогда как у видов деятельности, требующих записи в торговую палату (ремесленники, торговцы), есть обязательные минимальные взносы порядка нескольких тысяч в год, даже при скромном обороте. От кода деятельности зависит, в какую кассу вы попадёте; цифры проверяйте актуально.
• Часть взноса в Gestione Separata можно перевыставлять клиенту. По сообществу самозанятый вправе добавить к счёту небольшую надбавку (порядка нескольких процентов) в счёт пенсионного взноса. Это законный механизм, но с итальянскими заказчиками его стоит проговаривать заранее.
• Электронный счёт нельзя выставить задним числом. По сообществу fattura elettronica регистрируется в системе обмена в сжатый срок после операции; "дорисовать" её прошлой датой не получится. Не копите неотправленные счета.
• Просрочку дешевле закрыть самому до проверки. По сообществу при добровольном исправлении (ravvedimento) штраф за поздний платёж заметно мягче, чем когда недоимку находит налоговая. Если пропустили срок, не тяните - доплатите с самоисправлением.

Многие закладывают в бюджет только налог и забывают про взносы в Gestione Separata. А это существенная часть нагрузки, и именно она даёт доступ к медицине и пенсии. Считайте налог и взносы вместе с первого дня, иначе картина по деньгам будет ошибочной.

Выбирал код деятельности и не сообразил, что у одних видов касса с обязательным минимумом взносов, а у других - процент без пола. Разница в деньгах при небольшом обороте оказалась ощутимой. Прежде чем фиксировать код, спросите бухгалтера прямо, в какую кассу вы попадёте и есть ли там обязательный минимум.

Где живёт ваш бизнес: налоговое резидентство

Если планируете жить в Италии, важно понимать, что налоговое резидентство наступает при выполнении хотя бы одного критерия (значения в корпусе, проверяйте актуальное): пребывание 183 и более дней в году (184 в високосный), либо центр жизненных интересов в Италии, либо прописка дольше полугода. С недавнего времени сам факт ВНЖ создаёт презумпцию резидентства, и бремя доказательства обратного лежит на заявителе.

Отдельная сложность для россиян: соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Италией фактически не действует с недавнего времени (оно приостановлено, но не денонсировано). Это усложняет налогообложение российских доходов, и схемы "живу в Италии, плачу налоги там" перестают работать так, как раньше.

Пытался вести бизнес онлайн как бы из-за границы и платить налоги в другой стране, оставаясь в Италии. В итоге пришли доначисления: физическое присутствие отслеживается, и формальная регистрация где-то ещё от этого не спасает. Лучше сразу строить структуру честно под Италию.

Регулярные поступления на счета вроде Revolut с итальянским IBAN рано или поздно приводят к вопросу банка о происхождении средств и письму из налоговой. Я думала, что это "тихий" канал, а оказалось наоборот. Если живёте и работаете в Италии, рассчитывайте, что вас здесь и увидят.

Что спросят при продлении ВНЖ по автономной работе?

Продлить ВНЖ по мотиву автономной работы без открытой Partita IVA и уплаченных налогов нельзя. При подаче обычно требуют налоговую декларацию, подтверждение регистрации Partita IVA, а где применимо - справку о регистрации в торговой палате и в профессиональных реестрах.

Минимальный доход для продления по этому мотиву привязан к assegno sociale: ориентир 2026 - около 7 100 евро в год, а для ряда категорий называют кратную сумму (по сообществу), поэтому планка меняется вместе с индексацией пособия - проверяйте актуальное и смотрите разбор в материале про assegno sociale для иностранцев. Финансовые параметры для самого въезда отдельно определяет торговая палата, индивидуально под вид деятельности. Подробнее о подтверждении дохода - в материале про доход для permesso и в пошаговом маршруте lavoro autonomo.

Два момента про "паузы" и закрытие дела, важных именно для статуса:

• Год без дохода не аннулирует ВНЖ мгновенно, но бьёт по продлению. По сообществу непрерывного мониторинга доходов нет - смотрят в основном при продлении, и вот тогда отсутствие декларации и заработка становится проблемой. Сам пермессо при этом не сгорает в тот же день, но к следующей подаче картину по доходу нужно выправить.
• Закрытие Partita IVA не обнуляет взносы за год. По сообществу даже после закрытия дела касса может выставить взносы за уже отработанный период этого года. Закладывайте это в бюджет и не рассчитывайте, что закрытие мгновенно прекращает все начисления.

На продлении доход подтверждала ещё российской декларацией и объясняла квестуре, что Partita IVA только открыла и контракты ещё не переоформила. Приняли, но я понимала, что это разовая история: на следующий год уже нужны итальянская декларация и уплаченные налоги. Готовьте переход заранее.

Закрыла Partita IVA в середине года и думала, что взносы на этом закончатся. А касса всё равно выставила счёт за уже отработанные месяцы. Никто заранее не предупредил, что закрытие дела не отменяет начисления за текущий год. Держите небольшой резерв под этот финальный счёт.

Связанные материалы

• Lavoro autonomo: шаги, Nulla Osta и пороги дохода - пошаговый путь к визе D.
• Forfettario и налоги в Италии - режим, ставки, взносы.
• Доход для permesso - как подтвердить доход при продлении.
• Codice fiscale и residenza - первые шаги после переезда.
• Банки и деньги в Италии - счета, бизнес-счёт, переводы.
• Lavoro autonomo или цифровой кочевник - сравнение оснований.
• Миф про Partita IVA до визы - когда её действительно нужно открывать.
• Режим impatriati: кому подходит - льгота для переехавших рядом с forfettario и ordinario.
• Как получить SPID иностранцу - вход в кабинет Agenzia delle Entrate и INPS.

Официальные источники

• Налоги, codice fiscale, Partita IVA, режимы: agenziaentrate.gov.it
• Социальные взносы и Gestione Separata: inps.it
• МВД Италии и иммиграция: interno.gov.it, portaleimmigrazione.it
• Визы D и список документов: vistoperitalia.esteri.it
• Квестуры и permesso: questure.poliziadistato.it

Это не юридическая и не налоговая консультация. Гайд отражает обобщённый опыт сообщества и открытые официальные материалы; проверяйте актуальное значение на сайтах ведомств перед каждым решением.

Частые вопросы

Какую форму бизнеса выбрать иммигранту в Италии?

По сообществу чаще всего стартуют с ditta individuale (индивидуальное предпринимательство) или libera professione (свободная профессия), потому что это проще и дешевле, чем общество. SRL имеет смысл, когда появляются партнёры, сотрудники и реальные обороты, а представительство иностранной компании (ufficio di rappresentanza) идёт по отдельному основанию ВНЖ для директора. Форму выбирайте под свою деятельность с бухгалтером; это не юридическая консультация.

Когда можно открыть Partita IVA после переезда?

По сообществу Partita IVA обычно открывают уже после получения пластиковой карты ВНЖ. Формально это возможно и раньше, при наличии подтверждения подачи на permesso, но на практике сложнее, и банки и контрагенты относятся к этому осторожнее. Точную последовательность сверяйте на agenziaentrate.gov.it и с вашим бухгалтером; это не юридическая консультация.

Почему важно проверить ставку 5 процентов при открытии Partita IVA?

По сообществу это один из самых дорогих подводных камней: если бухгалтер при регистрации не отметил nuova attivita и поставил стандартную ставку вместо льготной для новой деятельности, изменить это задним числом нельзя, и повышенная ставка останется и в следующие годы. Перед открытием стоит взять второе независимое мнение; это не юридическая консультация.

Когда я становлюсь налоговым резидентом Италии?

По сообществу налоговое резидентство наступает при достаточно долгом пребывании в году, либо когда центр жизненных интересов находится в Италии, либо при длительной прописке - достаточно одного критерия. С недавнего времени сам факт ВНЖ создаёт презумпцию резидентства, и доказывать обратное приходится заявителю. Точные пороги и год сверяйте на agenziaentrate.gov.it; это не юридическая консультация.

Обязателен ли электронный счёт на льготном режиме?

По сообществу да: электронный счёт (fattura elettronica) обязателен для всех, включая режим forfettario, и отправляется через государственную систему обмена SDI. Проверяйте актуальные требования на agenziaentrate.gov.it; это не юридическая консультация.

Есть ли у взносов INPS обязательный минимум?

По сообществу зависит от кассы. В Gestione Separata, куда попадают многие фрилансеры, взносы идут процентом от дохода без фиксированного пола. А у видов деятельности, требующих записи в торговую палату (ремесленники, торговцы), есть обязательные минимальные взносы порядка нескольких тысяч в год даже при скромном обороте. В какую кассу вы попадёте, определяет код деятельности. Цифры и порядок сверяйте на inps.it; это не юридическая консультация.

Перестанут ли начисляться взносы сразу после закрытия Partita IVA?

По сообществу нет: даже после закрытия дела касса может выставить взносы за уже отработанный период текущего года, поэтому закрытие не прекращает начисления мгновенно. Заложите этот финальный счёт в бюджет. Точный порядок сверяйте на inps.it и с бухгалтером; это не юридическая консультация.

Похожие материалы - Гайды

• Жизнь в Италии: цены, работа, быт, документы
• Иммиграция в Парме: квестура и сроки
• Школа в Италии: запись ребёнка, документы
• Доход для визы D и продления ВНЖ Италии

Следующий шагПодбор маршрута ВНЖ ИталииПять вопросов - и виден ваш маршрут: lavoro autonomo, цифровой кочевник, residenza elettiva, семья.

Документы по теме

• Руководство «Ведение бизнеса в Италии» для инвесторов (ITA, 2018, на русском)
• Nulla osta provvisorio для самозанятых (Questura di Milano, art. 26 D.lgs 286/98)
• Бланк заявления на nulla osta provvisorio для самозанятых - Questura di Como