Декларация в Италии 2026: 730, Redditi PF

Если вы стали налоговым резидентом Италии или просто получаете здесь доход, рано или поздно вы столкнётесь с годовой налоговой декларацией - dichiarazione dei redditi. Для иммигранта на forfettario или обычном lavoro autonomo это не разовая формальность, а ежегодный цикл: подать декларацию, рассчитать налог и взносы, заплатить в срок, не забыть про авансы. Итальянское налоговое законодательство перегружено исключениями, поэтому ниже - намеренно упрощённая база для тех, кто только разбирается. Это обзор по опыту сообщества, а не юридическая или налоговая консультация: любые цифры, ставки и даты время-зависимы, поэтому сверяйтесь на официальном портале agenziaentrate.gov.it и с лицензированным бухгалтером (commercialista).

Прикинуть свой налог forfettario и взносы INPS под оборот удобно в калькуляторе:

Две формы декларации: 730 и Redditi PF

Для физических лиц в Италии существуют две основные формы отчётности по доходам, и важно с самого начала понять, какая из них ваша.

• Modello 730 - упрощённая декларация. Её обычно подают наёмные работники (lavoro dipendente) и пенсионеры с несложной картиной доходов. Большой плюс 730: итоговый расчёт зачитывается напрямую - переплата возвращается, а недоимка удерживается прямо из зарплаты или пенсии через работодателя или пенсионный фонд, без отдельного платежа.
• Modello Redditi Persone Fisiche (бывший UNICO) - основная, развёрнутая форма. В ней отчитываются самозанятые с Partita IVA, владельцы зарубежных активов и счетов, и вообще все, кому упрощённый 730 не подходит. Самозанятый на forfettario подаёт свою деятельность отдельным блоком (по сообществу - модуль LM в составе Redditi PF).

Практический вывод по сообществу: если вы переезжаете и работаете на себя, почти наверняка ваша форма - Redditi PF, а не 730. Форма вообще не выбирается по желанию ("730 же проще") - она определяется типом дохода: самозанятый на forfettario физически не помещается в 730, его декларация идёт через Redditi PF с отдельным модулем. Именно поэтому тем, кто подаёт декларацию впервые, лучше не экспериментировать самому, а сразу разобрать свой случай со специалистом.

Кто может декларацию не подавать

Полное освобождение от подачи бывает, но осторожно: оно обставлено множеством оговорок, а штрафы за пропущенную декларацию большие. По сообществу декларацию, как правило, можно не подавать в таких ситуациях (пороги ориентировочные, проверяйте актуальные):

• наёмная работа у одного работодателя - налоги удерживает и платит работодатель как налоговый агент (но и здесь масса исключений, например при смене работодателя в течение года);
• доход от недвижимости ниже примерно 500 евро в год;
• доход от трудоустройства ниже примерно 8000 с небольшим евро в год;
• выплаты от супруга (кроме алиментов) ниже примерно 8500 евро в год;
• доход от самостоятельной деятельности ниже примерно 5000 евро в год;
• доход от спортивной деятельности ниже примерно 30000 евро в год;
• если итоговая сумма налога совсем символическая (называют порог около 10 евро), отдельный вид дохода тоже может выпасть из обязанности декларировать.

Ключевое предупреждение по сообществу: исключений и уточнений к этим правилам столько, что "мне кажется, подавать не нужно" - плохая опора. Если есть хоть малейшее сомнение, дешевле один раз спросить бухгалтера, чем потом разбираться со штрафом за неподачу. Особенно это касается тех, кто держит зарубежные счета или планирует показывать доход к продлению ВНЖ - там нулевая декларация может выйти боком.

Сроки: подача и уплата - это разные даты

Самая частая путаница новичков - смешать дедлайн подачи декларации и дедлайн уплаты налога. Это два разных календаря.

Когда подавать декларацию

По сообществу при электронной подаче (а это основной способ) декларацию за прошлый год отправляют до осени следующего года - распространённый ориентир по чатам 30 ноября. У формы 730 срок свой и более ранний (Modello 730 - ориентир до 30 сентября, проверяйте на agenziaentrate.gov.it), у бумажной подачи - тоже свой. Подаётся всё из личного кабинета налоговой (через SPID/CIE, либо через посредника - бухгалтера или CAF).

Точные даты на ваш конкретный год сверяйте на agenziaentrate.gov.it: их периодически сдвигают, и ориентироваться на прошлогодний дедлайн рискованно.

Когда платить налог

А вот налог по сообществу платится двумя частями в году - к 30 июня и к 30 ноября. Аванс делят на две неравные доли (по сообществу обычно около 40% и 60%); точные доли, пороги и даты проверяйте на agenziaentrate.gov.it.

И тут вступает в игру логика, которая многих сбивает: налог за текущий год платится авансом (acconto), на основании декларации за прошлый год.

• К 30 июня вы доплачиваете остаток (saldo) за прошлый год и вносите первый аванс за текущий.
• К 30 ноября вносите второй аванс за текущий год.
• Если за прошлый год дохода и декларации не было, авансы не платятся - финальный расчёт за прошлый год идёт к 30 ноября.

То есть на второй год работы нагрузка ощущается тяжелее: накладываются и остаток за первый год, и аванс за второй. Это нормально - просто отложите сумму заранее. По сообществу для самозанятых с оборотом ниже определённого лимита есть возможность платить второй аванс в рассрочку в несколько месяцев, но за рассрочку начисляют проценты; детали ищите в актуальных распоряжениях Agenzia delle Entrate.

На первый год расслабился - дохода почти не было, в июне и ноябре платить нечего. А на второй год прилетело сразу за два: остаток за первый плюс аванс за второй. Если бы не отложил заранее, было бы больно. Совет один: считайте налог как откладываемую часть с каждого поступления, а не как разовый платёж в конце года.

Принцип acconto проще понять так: государство берёт с вас налог на будущее, исходя из того, что вы заработаете примерно столько же. Если в этом году доход упал - аванс можно пересчитать вниз, чтобы не переплачивать. Если вырос - доплатите по факту. Поэтому декларация прошлого года прямо влияет на то, сколько вы внесёте авансом в этом. Не игнорируйте этот механизм - именно из-за него возникают "неожиданные" суммы.

Куда и как платить: F24, две инстанции

Платить приходится в две разные инстанции, и это два отдельных платежа:

1. налоговую службу (Agenzia delle Entrate) - подоходный налог;
2. пенсионный фонд (INPS) - социальные взносы.

Основной инструмент уплаты - форма F24. По сообществу её можно провести:

• через интернет-банк / home banking своего банка (обычно доступны обычная и упрощённая формы F24);
• через сервис F24 web в кабинете налоговой с оплатой через pagoPA;
• на почте, в том числе онлайн.

Коды платежей (codice tributo) и реквизиты для F24 обычно готовит бухгалтер или налоговый сервис - не угадывайте их самостоятельно, ошибка в коде или периоде превращает оплаченный налог в "висящую" недоимку. По сообществу налог и INPS - это два разных платежа, их легко по ошибке свести в один. Связь налоговой части с банковским счётом и происхождением средств разобрана в материале Банковский счёт и перевод денег в Италию.

Взносы INPS: сроки и фиксированный минимум

Взносы в пенсионный фонд по сообществу идут по похожему графику, что и налог: к 30 июня - остаток (saldo) за прошлый год и первый аванс за текущий, к 30 ноября - второй аванс. Но есть важная развилка по типу кассы.

• Самозанятые без профессиональной кассы (многие libero professionista) обычно идут в gestione separata: там нет обязательных фиксированных платежей, взносы считаются с реального дохода, но ставка выше.
• Ремесленники и торговцы (artigiani, commercianti) - в свои кассы с минимальным фиксированным взносом. По сообществу этот минимум платится независимо от того, сколько вы реально заработали: ориентир по чатам - порядка нескольких тысяч евро в год (называют около 4000 евро при расчётном минимуме дохода в районе 16000). Если доход ниже лимита - платится только фиксированный минимум; если выше - сверх него доплата идёт по стандартному графику (30 июня / 30 ноября).

У фиксированных взносов свои даты в году (по сообществу - примерно в мае, августе, ноябре и феврале). Конкретный порядок, ставки и даты сильно зависят от вашего кода ATECO и года - сверяйте на inps.it. Как устроены ставки и логика взносов для самозанятого, подробно разобрано в материале Налоги для самозанятых: forfettario и INPS.

Штрафы и ravvedimento operoso

Здесь главное правило сообщества звучит жёстко: опаздывать в Италии дорого, и даже один день просрочки крайне нежелателен. Разберём по видам.

Штраф за неподачу декларации

По сообществу штраф за неподанную декларацию считается в процентах от налога к уплате - называют диапазон примерно от 60% до 240% суммы, но не менее ориентировочно 250 евро. Конкретный процент зависит от того, насколько вы просрочили и от прочих факторов. Если налога к уплате нет вовсе (а декларацию вы не подали), штраф по сообществу фиксированный - в районе от 250 до 1000 евро.

Штраф за неуплату налога

За несвоевременную уплату налога по сообществу штраф называют порядка 30% от суммы, плюс пени. При крупной неуплаченной сумме (ориентир по чатам - от 25000 евро) возможна уже уголовная ответственность, а не только денежный штраф.

Штраф по взносам INPS

За просрочку взносов в пенсионный фонд по сообществу диапазон шире - называют от 30% до 60%. Тот же порог крупной суммы (около 25000 евро) теоретически выводит дело в уголовную плоскость.

Ravvedimento operoso - как смягчить

Самое полезное, что стоит знать заранее: в Италии есть легальный механизм самоисправления - ravvedimento operoso. Суть по сообществу такая: если вы сами спохватились (просрочили платёж, занизили сумму, забыли подать что-то), вы добровольно доплачиваете налог, пени и сильно уменьшенный штраф - до того, как налоговая пришлёт официальное требование. Скидка на штраф тем больше, чем быстрее вы исправились: в первые дни она максимальная, дальше штраф постепенно растёт.

Это не освобождение от ответственности, а её смягчение - но разница в деньгах ощутимая. Поэтому если вы понимаете, что опоздали или ошиблись, не ждите письма от налоговой: идите к бухгалтеру и оформляйте ravvedimento. Порядок расчёта, проценты скидки и пени время-зависимы - сверяйте на agenziaentrate.gov.it.

Главное, что я повторяю клиентам про штрафы: не прячьте голову в песок. Если просрочили платёж, есть ravvedimento operoso - доплачиваете налог, небольшие пени и снижённый штраф добровольно, и чем раньше, тем дешевле. Когда же приходит официальное требование от налоговой, скидка уже не действует, и сумма совсем другая. Один день промедления тут реально стоит денег.

Спрашивала, можно ли как в РФ подать декларацию вовремя, а потом "уточнёнку" с увеличенной суммой. Мне объяснили, что да, исправить можно, и если доплатить через ravvedimento до того, как налоговая сама заметит, штраф будет минимальный. Но тянуть нельзя - скидка тает со временем. Так что лучше сразу с бухгалтером посчитать и закрыть, чем потом получить требование.

Зарубежные активы и аренда: дополнительные декларации

Помимо самого подоходного налога, по сообществу есть отдельные вещи, которые иммигранту важно не пропустить в декларации:

• IVAFE - налог на финансовые активы за рубежом (зарубежные счета, брокерские портфели);
• IVIE - налог на недвижимость за рубежом;
• доход от аренды недвижимости;
• мониторинг зарубежных активов в декларации (по сообществу это отдельный раздел, в чатах называют quadro RW);
• крипто-активы - в том же RW при любой сумме и с налогом 0,2% на стоимость; ставки на прирост (26% за 2025 год, 33% с 2026 года) и пример расчёта - в статье налог на криптовалюту в Италии.

Штрафы тут отдельные и тоже неприятные. По сообществу за несвоевременную отчётность по зарубежным активам называют фиксированную сумму (порядка 258 евро), если успеть в течение примерно 90 дней после обычного срока; иначе - процент от незадекларированного: ориентировочно от 3% до 15% для активов в "обычных" странах и заметно выше (называют от 6% до 30%) для стран из "чёрного списка". За недекларирование арендной платы диапазоны ещё жёстче. Все эти цифры ориентировочные и время-зависимые - их обязательно сверяйте на agenziaentrate.gov.it и с бухгалтером.

Эта тема особенно касается тех, кто держит счета Wise, Revolut и подобные с указанным итальянским codice fiscale, и при этом не показывает зарубежные доходы в итальянской декларации. По сообществу расхождение между задекларированным доходом и реальными тратами (дорогая школа, аренда) - типичный повод для вопросов от налоговой в духе "а откуда деньги". Логика налогового резидентства и правило 183 дней разобраны в материале Продление пермессо и правило 183 дней.

Самая недооценённая часть для релокантов - не сам налог, а отчётность по зарубежным счетам и активам. Люди декларируют минимальный итальянский доход, а на иностранных счетах держат крупные суммы и оттуда оплачивают жизнь. Для налоговой это видимое противоречие. Зарубежные активы нужно показывать в декларации отдельно - это не опция, и штрафы за пропуск считаются от суммы актива.

Reddito complessivo: цифра, которую смотрит квестура

Для иммигранта декларация - это не только про налоги, но и про продление ВНЖ. По сообществу при продлении по lavoro autonomo офицер квестуры чаще всего смотрит не на ваш валовый оборот, а на строку reddito complessivo (итоговый доход) в декларации - иногда вместе с протоколом о её передаче в налоговую.

Тонкость в том, что на forfettario reddito complessivo считается через коэффициент рентабельности (он автоматически списывает часть оборота в расходы) и за вычетом уже уплаченных в этом году взносов INPS. Поэтому итоговый доход в декларации заметно ниже оборота. Практический вывод по сообществу: чтобы в строке reddito complessivo осталась нужная для продления сумма, оборот надо планировать с запасом - разделить целевой доход на коэффициент и прибавить взносы. В первый год взносы не вычитаются (их ещё не платят), а со второго года их нужно учитывать. Поэтому даже минимальный, но корректно показанный доход важнее красивого нуля.

Посмотрел нашу с женой декларацию: квестура берёт доход из строки reddito complessivo, а это уже с учётом коэффициента и за минусом фактически уплаченных взносов. Для первого года взносов нет, так что там только коэффициент. Урок простой - не ориентируйтесь на оборот, считайте именно ту цифру, которую офицер увидит в декларации, и закладывайте запас.

CAF или commercialista: к кому идти

Заполнять многостраничную декларацию самому многие по сообществу не рискуют - ошибка может обойтись дороже услуг специалиста. Есть две основные опоры.

• CAF (Centro di Assistenza Fiscale) - государственные центры налоговой помощи. По сообществу их упоминают для базовых деклараций (особенно 730), справок, заполнения ISEE и простых случаев. Часто дешевле, но не заточены под сложные ситуации самозанятого с зарубежными доходами.
• Commercialista (Dottore Commercialista) - дипломированный налоговый консультант и бухгалтер. По сообществу именно он ведёт Partita IVA, готовит Redditi PF, считает взносы и берёт на себя сложные и международные случаи. Для forfettario с зарубежной составляющей это обычно более надёжный выбор.

По сообществу прямого юридического требования нанимать commercialista нет, но ряд действий (сложная отчётность, корпоративные декларации) по закону может выполнять только он. Для простой картины бывает достаточно CAF или налогового консультанта попроще. Ориентиры стоимости из чатов сильно варьируются: открытие Partita IVA - от бесплатного (при договоре на обслуживание) до пары сотен евро; ведение forfettario у местного commercialista - по сообществу порядка 500-1500 евро в год (чаще 600-900); онлайн-сервисы для forfettario - около 350-500 евро в год. Что входит в цену, когда хватает CAF и как не переплатить - в отдельном разборе Commercialista в Италии: сколько стоит. Цифры ориентировочные - проверяйте актуальное.

Важное правило сообщества: бухгалтер считает по тем вводным, которые вы принесёте. Жалобы на "разные ответы у разных специалистов" чаще не про плохих бухгалтеров, а про разные исходные данные. Приходите с ясной моделью: кто вы, откуда и как получаете доход, где реально живёте, какие у вас зарубежные счета и активы.

Граница простая: если у вас forfettario, наёмная зарплата или пенсия и всё в Италии - часто хватает CAF или базовой налоговой консультации. Как только появляются зарубежные счета, аренда за границей, международная деятельность или вопрос продления ВНЖ - идите к commercialista. И помните: декларация будет ровно настолько корректной, насколько полные данные вы дали. Скрытый зарубежный счёт - это не "сэкономил", это будущая проблема с пени и штрафом.

Декларация о доходах физических лиц подаётся по форме 730 либо по форме Redditi Persone Fisiche в установленные сроки, преимущественно в электронном виде через сервисы налоговой службы. Сроки подачи и уплаты, перечень обязательных приложений и размеры санкций публикуются на официальном сайте налоговой службы.

Ещё раз: это обзор по опыту сообщества, а не юридическая или налоговая консультация. Состав семьи, код ATECO, тип кассы и применимый режим у всех разные, поэтому считать именно ваш случай и определять точные сроки должен лицензированный бухгалтер, а цифры - сверяйте на agenziaentrate.gov.it и inps.it.

Частые мифы про декларацию

• "730 проще, поэтому подам его" - по сообществу форма не выбирается по желанию, она зависит от типа дохода; самозанятый идёт через Redditi PF.
• "Маленький доход - значит, декларацию точно можно не подавать" - по сообществу из-за зарубежных счетов и нюансов исключений обязанность часто всё равно остаётся.
• "Дедлайн подачи и дедлайн уплаты - одно и то же" - нет, это разные даты и разные календари.
• "Опоздал - и всё пропало" - по сообществу есть ravvedimento operoso: добровольная доплата со сниженным штрафом, и чем раньше, тем дешевле.
• "Квестуре важен мой оборот" - по сообществу смотрят на reddito complessivo в декларации, а он ниже оборота.
• "Зарубежный счёт налоговую не касается" - по сообществу зарубежные активы декларируются отдельно (IVAFE/IVIE/мониторинг), и за пропуск есть штрафы.

Связанные материалы

• Налоги для самозанятых: forfettario и INPS - режим, ставки и взносы.
• Flat tax для состоятельных новых резидентов - фиксированный налог на иностранные доходы.
• ВНЖ lavoro autonomo: шаги и пороги дохода - весь маршрут и требования к доходу.
• Lavoro autonomo или цифровой кочевник - что выбрать по налогам.
• Миф: Partita IVA сама по себе даёт пермессо - чего P.IVA не делает.
• Банковский счёт и перевод денег в Италию - счета и происхождение средств.
• ISEE и DSU на портале INPS - где пригодится reddito complessivo.
• Продление пермессо и правило 183 дней - доход к продлению и резидентство.
• Налоговые вычеты в Италии: 730, медицина - что можно вернуть через декларацию.
• Commercialista в Италии: сколько стоит - диапазоны цен и когда хватает CAF.

Официальные источники

• agenziaentrate.gov.it - Налоговая служба Италии: формы 730 и Redditi PF, сроки подачи и уплаты, F24, ravvedimento operoso, санкции.
• inps.it - Национальный институт социального обеспечения: социальные взносы самозанятых, gestione separata, кассы artigiani и commercianti, сроки уплаты.
• normattiva.it - официальные тексты итальянских законов и нормативных актов (в том числе TUIR - DPR 917/1986; с 01.01.2027 его заменяет новый Testo unico, D.Lgs. 117/2026).
• interno.gov.it и portaleimmigrazione.it - МВД Италии и портал иммиграции: требования к доходу при продлении ВНЖ.

Частые вопросы

Чем отличается modello 730 от Redditi Persone Fisiche?

По сообществу 730 - это упрощённая форма, её обычно используют наёмные работники и пенсионеры с несложной картиной доходов, а итог зачитывается прямо в зарплату или пенсию. Modello Redditi PF (бывший UNICO) - основная развёрнутая форма, в которой отчитываются самозанятые с Partita IVA, владельцы зарубежных активов и все, кому 730 не подходит. Тем, кто подаёт декларацию впервые и работает на себя, чаще всего нужен именно Redditi PF. Какая форма подходит в вашем случае, уточняйте на agenziaentrate.gov.it и у бухгалтера - это не юридическая консультация.

Когда крайний срок подачи декларации в Италии?

По сообществу при электронной подаче декларацию за прошлый год нужно отправить в районе конца осени (ориентир - 30 ноября следующего года), у Modello 730 срок раньше (ориентир - до 30 сентября), а у бумажной подачи свой. Это разные дедлайны для подачи декларации и для уплаты налога, их легко перепутать. Точные даты на ваш год сверяйте на agenziaentrate.gov.it - они время-зависимы, это не юридическая консультация.

Что будет, если опоздать с декларацией или налогом?

По сообществу штрафы тут чувствительные: за неподанную декларацию называют диапазон в процентах от налога с фиксированным минимумом, а за просрочку самой уплаты - отдельный штраф плюс пени. Смягчить наказание помогает механизм ravvedimento operoso - добровольная доплата налога с уменьшенным штрафом, чем раньше, тем дешевле. Считать конкретную сумму должен commercialista, а актуальные ставки смотрите на agenziaentrate.gov.it - это не юридическая консультация.

Что такое ravvedimento operoso?

По сообществу это легальный способ самому исправить просрочку или ошибку: вы доплачиваете налог, пени и сильно сниженный штраф добровольно, до того как налоговая сама пришлёт требование. Размер скидки на штраф зависит от того, насколько быстро вы спохватились - в первые дни он минимальный, дальше растёт. Это не освобождение от ответственности, а её смягчение; порядок и проценты уточняйте на agenziaentrate.gov.it и у бухгалтера - это не юридическая консультация.

Куда и как платить налог - через F24?

По сообществу основной инструмент уплаты - форма F24: её формируют в кабинете налоговой (F24 web с оплатой через pagoPA), через приложение или сайт банка, либо на почте. Платить приходится в две инстанции - налоговую службу (Agenzia delle Entrate) и пенсионный фонд (INPS), это два разных платежа. Реквизиты и коды tributo обычно готовит бухгалтер - не угадывайте их сами, это не юридическая консультация.

Какой доход из декларации смотрит квестура при продлении ВНЖ?

По сообществу при продлении ВНЖ по lavoro autonomo офицер чаще всего ориентируется на строку reddito complessivo (итоговый доход) в декларации, а не на ваш валовый оборот. На forfettario этот доход считается через коэффициент рентабельности и за вычетом уже уплаченных взносов INPS, поэтому он заметно меньше оборота - это нужно закладывать в планирование суммы заранее. Требования у разных квестур отличаются, сверяйтесь со своей - это не юридическая консультация.

Похожие материалы - Деньги, налоги и быт

• Canone RAI: как отказаться от налога на ТВ
• Ипотека в Италии для иностранцев: mutuo
• Пенсия в Италии для иммигрантов: INPS и стаж
• Российская пенсия при жизни в Италии

Следующий шагКалькулятор доходов и налоговХватает ли дохода на ВНЖ? Сравним с порогом и прикинем налог (forfettario) и взносы INPS.

Документы по теме

• Справка о налоговом резидентстве Италии (Attestato di Residenza Fiscale - Agenzia delle Entrate)
• Рекламная страница бухгалтерского сервиса для Partita IVA (FlexSuite, €259/год, 2023)
• Состав услуги бухгалтерского сервиса для Partita IVA: FlexSuite и декларация о доходах (шаг 05-06)