Flat tax в Италии 2026: neo-residenti

Помимо привычных режимов вроде forfettario, в Италии есть отдельная мера для состоятельных людей, которые переносят сюда своё налоговое резидентство, - так называемый flat tax, или официально режим neo-residenti (режим заменяющего налога на доходы, полученные за границей). Его логика проста на словах и сложна на практике: вместо обычной прогрессивной шкалы человек платит один крупный фиксированный налог со всех своих иностранных доходов. Это обзор по опыту сообщества, а не юридическая или налоговая консультация: цифры тут крупные, правила меняются, и любую конкретику обязательно сверяйте на официальном портале agenziaentrate.gov.it и с лицензированным итальянским налоговым консультантом.

Чтобы быстро прикинуть, не выгоднее ли вам обычные режимы, удобно начать с калькулятора:

Что такое режим neo-residenti и зачем он нужен

Если кратко, это специальный налоговый режим, придуманный, чтобы привлекать в Италию обеспеченных иностранцев. Его официальное название отсылает к "заменяющему" (sostitutiva) налогу: вы как бы заменяете обычное налогообложение зарубежных доходов одной фиксированной суммой. В обиходе его называют по-разному - плоский, единый, аккордный налог, non-dom.

Ключевая идея по сообществу такая:

• весь ваш доход из иностранных источников облагается единым фиксированным налогом за год, каким бы крупным этот доход ни был;
• доходы, полученные внутри Италии, при этом облагаются по обычным правилам подоходного налога;
• режим задуман именно для тех, кто переезжает и собирается жить в Италии, а не для тех, кто хочет просто формально "приписаться".

То есть это инструмент для людей с большим зарубежным доходом или капиталом, для которых заплатить крупную фиксированную сумму выгоднее, чем платить проценты по обычной шкале со всего мирового дохода.

Для меня это сработало именно потому, что основной доход у меня за пределами Италии и он большой. Считать обычный налог со всего мирового дохода было бы заметно дороже фиксированной суммы. Но это очень нишевая история - для обычной зарплаты или фриланса она просто не нужна.

Сколько стоит: сумма зависит от даты переезда

Сумму налога задаёт ст. 24-bis TUIR; с 01.01.2027 это ст. 246 нового Testo unico (D.Lgs. 117/2026, в силе с 04.07.2026, применяется с 2027 года), суммы в ней те же. Её поднимали дважды, и каждый раз только для новых переездов - кто уже вошёл в режим, платит свою сумму весь срок опции:

Что ещё сказано в самой норме (редакция на 2026 год, проверено на normattiva.it 30.09.2026):

• сумма платится одним платежом в срок уплаты сальдо подоходного налога;
• опция действует максимум 15 лет с первого года; неуплата или неполная уплата прекращает режим, а после отзыва или потери режима выбрать его снова нельзя;
• это сумма налога, а не лимит дохода: иностранный доход может быть любым, налог от этого не растёт;
• прирост капитала от продажи существенных долей (partecipazioni qualificate) в первые пять лет опции облагается по обычным правилам;
• из режима можно исключить доходы отдельных стран - тогда по ним действуют обычные правила и зачёт иностранного налога.

Ставку уже дважды поднимали, поэтому перед расчётом сверяйте действующую редакцию на normattiva.it и agenziaentrate.gov.it, а не старые статьи с цифрами 100 000 или 200 000.

Первое, что я проговариваю с клиентом, - это что сумму нельзя считать вечной. Её уже поднимали, и ориентироваться надо строго на текущую редакцию нормы и на дату своего переезда, а не на то, что человек где-то прочитал год назад.

Меня в свое время успокоило, что повышали ставку отдельным декретом, но саму программу не закрыли и заявки принимать не перестали. Цена выросла - да, неприятно, но это не та история, где режим вдруг отменили и ты остался ни с чем. Главное - считать выгоду уже по новой сумме, а не по старой.

Что входит в режим: семья, активы, отчётность

Помимо самой ставки, у режима есть несколько особенностей, которые и делают его привлекательным для состоятельных людей.

• Распространение на семью. Опцию можно распространить на родственников из круга ст. 433 Гражданского кодекса (супруг, дети, родители, братья и сёстры и другие), если каждый из них сам выполняет условие 9 из 10 лет. Доплата - 50 000 евро в год за каждого для переехавших с 01.01.2026 (раньше 25 000).
• Нет отчётности по зарубежным активам. На срок опции отменяется декларация зарубежных активов (quadro RW) и налоги на зарубежную недвижимость и счета (IVIE и IVAFE) - так прямо сказано в L. 232/2016, это касается и членов семьи в режиме.
• Наследство и дарение за рубежом. По сообществу выбор режима может освобождать от итальянских налогов на наследство и дарение в отношении активов, находящихся за пределами Италии.

Важная оговорка: из общей логики есть исключения. Прирост капитала от продажи существенных долей (partecipazioni qualificate) в первые пять лет режима облагается по обычным правилам. Поэтому конкретный состав льгот и исключений нужно разбирать индивидуально, а не считать, что "вообще всё иностранное освобождено".

Еще пара нюансов по сообществу для тех, у кого много инвестиционных операций (детали - с консультантом):

• замещающий характер налога означает, что он стоит отдельно и не двигает вас по обычной шкале IRPEF по итальянским доходам;
• по части операций с капиталом действует перенос убытка: убыток от продажи активов по сообществу можно учитывать к вычету в течение нескольких последующих лет против будущей прибыли - то есть "минус" по одной сделке не сгорает мгновенно.

Для меня ценнее даже не сама ставка, а то, что не нужно отчитываться по куче зарубежных активов. Раньше каждая декларация превращалась в эпопею. Но я бы не воспринимал освобождение как абсолютное: по отдельным операциям нюансы есть, и я их отдельно проверял с бухгалтером.

У меня много сделок по бумагам, и мне отдельно объясняли, что фиксированный налог - замещающий: он не подмешивается в мою итальянскую шкалу. А по убыткам есть перенос на будущие годы, так что просадка не пропадает зря. Это все равно стоит проговаривать с бухгалтером под свой портфель, общими словами тут не обойтись.

Кто может претендовать на режим

Режим открыт не всем подряд: смысл в том, чтобы привлекать именно новых резидентов, а не тех, кто давно живёт в стране.

Условие закона: человек не был налоговым резидентом Италии хотя бы 9 из 10 налоговых периодов перед первым годом опции. Логика - режим для тех, кто реально переносит сюда центр своей жизни впервые за долгое время.

Несколько практических моментов:

• гражданство само по себе не помеха: воспользоваться режимом в принципе могут граждане самых разных стран, включая страны вне ЕС, если выполняется условие про прошлое резидентство;
• если человек уже давно живёт в Италии, переход на режим - история спорная: единой практики нет, и решения налоговой в таких случаях индивидуальны;
• условие про прошлое резидентство нужно проверять аккуратно, потому что именно на нём чаще всего и спотыкаются.

Точные критерии и их формулировки за текущий год сверяйте на agenziaentrate.gov.it.

Нам отдельно объясняли, что главное - это история резидентства за прошлые годы, а не паспорт. Человек переезжает впервые за долгое время - тогда есть смысл. Если же ты уже несколько лет числишься налоговым резидентом, рассчитывать на лёгкое одобрение не стоит.

Как оформляется режим: запрос и декларация

Процедура по сообществу не сводится к одной галочке и ведётся целиком на итальянском языке.

Грубо порядок такой:

• подаётся istanza di interpello (запрос на предварительное налоговое постановление) в Agenzia delle Entrate; по действующей редакции ст. 24-bis опцию выбирают только после положительного ответа на этот запрос, до срока декларации за год переезда;
• в опции указывают страну или страны последнего налогового резидентства (свои и членов семьи) - Agenzia передаёт эти данные налоговым органам тех стран;
• у налоговой есть установленный срок на ответ (по сообществу порядка нескольких месяцев), и если она молчит сверх срока, запрос при определённых условиях считается принятым;
• формальный переход на режим происходит в момент подачи первой итальянской налоговой декларации за соответствующий год.

По сообществу почти все проходят это с лицензированным итальянским налоговым консультантом (commercialista), потому что и переписка с налоговой, и сами декларации - на итальянском и с массой нюансов. Про роль PEC и цифровых сервисов полезно посмотреть отдельный материал про PEC и CIE.

Я бы не лез в это без коммерчиалисты. Переписка с налоговой, предварительное постановление, сроки ответа - всё на итальянском и с формальностями. Сэкономить тут на специалисте при таких суммах налога просто нелогично.

Flat tax и ВНЖ: что чему предшествует

Очень частое заблуждение - думать, что flat tax сам по себе даёт право жить в Италии. Это не так.

По сообществу правильная последовательность обратная: сначала человек получает визу и ВНЖ по своему мотиву (работа, выбранное место жительства, бизнес и так далее), переносит в Италию налоговое резидентство, и только потом, уже будучи резидентом, может применить налоговый режим. То есть flat tax - это следствие переезда, а не его основание.

Отдельно стоит развеять рекламную связку с "золотой визой":

• так называемые инвесторские визы и flat tax - это разные вещи, и подавать flat tax как способ въезда некорректно;
• инвесторские визы доступны не всем (для граждан ряда стран они закрыты, а где доступны - требуют крупных инвестиций);
• для большинства людей реалистичнее получить ВНЖ по другому основанию, которых хватает, и уже потом думать про налоговый режим.

Так что выбирать мотив ВНЖ стоит исходя из вашей ситуации - например, сравнив цифрового кочевника и lavoro autonomo или присмотревшись к residenza elettiva, - а flat tax рассматривать отдельно, как надстройку для тех, кому он по доходу действительно подходит.

Два момента в плюс по сообществу. Во-первых, flat tax по сообществу совместим с ВНЖ по любому основанию - его можно применять поверх рабочего, бизнес-, кочевнического или иного мотива, а не только в связке с инвесторской визой. Во-вторых, перенеся налоговое резидентство в Италию, человек со временем идет по общему пути к ПМЖ и гражданству - то есть режим не уводит вас в сторону от натурализации.

Нам сначала продавали "золотую визу плюс flat tax" как единый пакет. По факту оказалось, что виза нам не подходила вообще, а ВНЖ мы спокойно получили по другому мотиву. Налоговый режим - это уже второй вопрос, который решается после переезда, а не вместо него.

Мне в свое время важно было понять, что flat tax можно прикрутить к ВНЖ по обычному основанию, а не обязательно через инвесторскую визу, которая мне и не подходила. И что это не тупик: налоговое резидентство потом нормально идет в зачет к ПМЖ. Это снимает страх, что выбрал режим - и застрял.

Стоит ли это вам: трезвый взгляд

Подводя итог по сообществу: flat tax - это узкая мера для состоятельных, а не универсальный способ "платить меньше налогов в Италии".

Несколько ориентиров:

• если ваш основной доход внутри Италии или он не очень большой - режим почти наверняка не ваш, смотрите в сторону forfettario или impatriati;
• режим начинает иметь смысл, когда крупный иностранный доход делает фиксированную сумму выгоднее процентов по обычной шкале;
• считать выгоду нужно на конкретных числах и с учётом суммы на дату своего переезда (при 300 000 евро в год порог окупаемости втрое выше, чем при старых 100 000);
• решение принимается только с лицензированным налоговым консультантом, а актуальные цифры берутся с agenziaentrate.gov.it.

Это не та тема, где стоит ориентироваться на старые статьи или рекламные обещания: и ставка, и условия время-зависимы и уже менялись.

Для меня вывод простой: если бы мой доход был обычным, я бы даже не смотрел в эту сторону. Это инструмент для людей с большим зарубежным капиталом. Всем остальным стоит сначала честно посчитать forfettario и impatriati, а не гнаться за словом flat tax.

Один мой знакомый, который жонглирует активами на нескольких континентах, говорит цинично, но по делу: пока ты в рамках разумного, налоговая особо не приглядывается, а вот крупная покупка - люксовое украшение, дорогая недвижимость - автоматически уходит в поле зрения. Мораль не в том, чтобы что-то прятать, а в том, что режим не отменяет прозрачности по серьезным тратам. Считать и оформлять все равно надо чисто и с консультантом.

Связанные материалы

• Налоги для самозанятых: forfettario и INPS - режим, который реально подходит большинству релокантов, в отличие от flat tax.
• Цифровой кочевник или lavoro autonomo - как выбрать мотив ВНЖ, ведь именно он первичен по отношению к налоговому режиму.
• Residenza elettiva: требования - частый путь для тех, кто живёт на пассивный доход и сбережения.
• PEC и CIE - заверенная почта и цифровая личность, нужные для переписки с налоговой.
• Социальные пособия и бонусы Италии - другая сторона налоговой системы, тоже сильно зависящая от вашего статуса.

Официальные источники

• agenziaentrate.gov.it - Налоговая служба Италии: режим neo-residenti, interpello и декларирование.
• normattiva.it - ст. 24-bis TUIR, DL 113/2024 (ст. 2) и L. 199/2025 (ст. 1 п. 25-26): суммы налога по датам переезда; ст. 246 D.Lgs. 117/2026 - та же норма с 01.01.2027 (сверено 30.09.2026).
• esteri.it - Министерство иностранных дел: визы и условия въезда, на основе которых человек получает ВНЖ до применения налогового режима.
• interno.gov.it - Министерство внутренних дел: вид на жительство и правила резиденции в Италии.

Частые вопросы

Что такое flat tax (regime neo-residenti) в Италии простыми словами?

По сообществу это особый налоговый режим для новых состоятельных резидентов: вместо обычной прогрессивной шкалы человек платит один фиксированный годовой налог со всех своих иностранных доходов, независимо от их размера. Доходы из итальянских источников при этом облагаются как обычно. Точные правила и ставку проверяйте на agenziaentrate.gov.it - это не юридическая консультация.

Сколько составляет фиксированный налог сейчас?

300 000 евро в год для тех, кто перенёс резидентство в Италию с 01.01.2026 (L. 199/2025, ст. 1 п. 25-26). Сумма зависит от даты переезда: до 10.08.2024 - 100 000 евро, с 10.08.2024 по 31.12.2025 - 200 000 евро (DL 113/2024), и она сохраняется на весь срок опции. Это сумма налога, а не порог дохода. Это не налоговая консультация.

Можно ли распространить режим на семью?

Да: опцию распространяют на родственников из круга ст. 433 Гражданского кодекса (супруг, дети, родители и другие), если они сами не были налоговыми резидентами Италии 9 из 10 последних лет. Доплата - 50 000 евро в год за каждого для переехавших с 01.01.2026 (раньше 25 000). Это не налоговая консультация.

Кому подходит этот режим?

По сообществу он рассчитан на людей с крупным иностранным доходом или капиталом, которые переезжают в Италию и хотят упростить налоговую и отчётную нагрузку. Для большинства релокантов с обычными доходами выгоднее forfettario или impatriati, а не flat tax. Подбор режима индивидуален - это не юридическая консультация, считайте свой случай и сверяйтесь на agenziaentrate.gov.it.

Связан ли flat tax с получением ВНЖ?

По сообществу это не основание для ВНЖ, а налоговый инструмент: сначала человек получает визу и вид на жительство по своему мотиву, переносит налоговое резидентство в Италию, и уже потом может применить режим. Flat tax не заменяет легальный статус. Условия ВНЖ смотрите на esteri.it, налоговую часть - на agenziaentrate.gov.it - это не юридическая консультация.

Доступен ли flat tax гражданам РФ и ведет ли он к ПМЖ?

По сообществу режим в принципе доступен гражданам самых разных стран, включая РФ, - ключевое не паспорт, а условие про прошлое налоговое резидентство. При этом, в отличие от ряда инвесторских программ в других странах, прием заявок на flat tax по сообществу не приостанавливали. Сам режим - это про налоги, но через перенос налогового резидентства в Италию человек со временем может претендовать на ПМЖ и гражданство по общим правилам. Совместимость со своим основанием ВНЖ и актуальные условия проверяйте на agenziaentrate.gov.it - это не юридическая консультация.

Влияет ли фиксированный налог на обычную шкалу IRPEF по итальянским доходам?

По сообществу нет: фиксированный платеж - это замещающий налог (imposta sostitutiva) по зарубежным доходам, он стоит как бы 'отдельной строкой' и не сдвигает вас по прогрессивной лестнице IRPEF. Итальянские доходы при этом облагаются по обычным правилам, как если бы режима не было. Это разделение лучше разобрать с лицензированным консультантом на ваших числах - это не юридическая консультация.

Похожие материалы - Деньги, налоги и быт

• Счёт в банке Италии для граждан РФ и РБ
• Перевод денег из России в Италию в 2026: что работает
• Canone RAI: как отказаться от налога на ТВ
• Ипотека в Италии для иностранцев: mutuo

Следующий шагКалькулятор доходов и налоговХватает ли дохода на ВНЖ? Сравним с порогом и прикинем налог (forfettario) и взносы INPS.

Документы по теме

• Справка о налоговом резидентстве Италии (Attestato di Residenza Fiscale - Agenzia delle Entrate)
• Чек-лист документов для поступления в итальянский университет (магистратура, граждане не-ЕС)
• Декларация об освобождении от уплаты телевизионного сбора (Agenzia delle Entrate)