Налоги в Италии 2026: IRPEF, IVA, вычеты

Если вы переезжаете в Италию и читали в основном про regime forfettario, легко решить, что упрощенный режим - это и есть налоговая система страны. Это не так. forfettario - лишь льготная надстройка для части самозанятых; под ней лежит обычная система налогообложения (regime ordinario) с прогрессивной шкалой, по которой по умолчанию живут наемные работники, бизнес и все, кому льготный режим недоступен. Этот разбор - намеренно упрощенная карта обычного режима для тех, кто только въезжает в тему. Это обзор по опыту сообщества, а не юридическая или налоговая консультация: любые ставки, пороги и даты время-зависимы, поэтому сверяйтесь на официальном портале agenziaentrate.gov.it и с лицензированным бухгалтером (commercialista).

Прикинуть нагрузку и сравнить ее с forfettario под ваш оборот удобно в калькуляторе:

Что такое обычный режим (ordinario)

Обычный режим - это базовый порядок налогообложения доходов физических лиц в Италии. В отличие от forfettario, где доход облагается единой пониженной ставкой от вмененной доли выручки, в ordinario работает прогрессивная шкала и совсем другая логика учета. Коротко, чем ordinario отличается от льготного режима по опыту сообщества:

• доход идет по прогрессивной шкале IRPEF, а не по единой ставке;
• сверху добавляются региональная и муниципальная надбавки (addizionale regionale e comunale);
• появляется IVA (НДС) - вы выставляете ее клиентам и перечисляете государству;
• можно вычитать реальные расходы деятельности, а не только фиксированный коэффициент;
• отчетность сложнее, учет дороже, и без бухгалтера, как правило, не обойтись.

Главный практический вывод по сообществу: ordinario - это не "наказание" и не "запасной вариант". Для одних людей он невыгоден (простой самозанятый с маленькими расходами почти всегда проигрывает forfettario), для других - единственный доступный или даже более выгодный режим (большие реальные расходы, исключающий код деятельности, превышенный лимит оборота). Какой режим ваш - определяет не желание, а структура дохода.

IRPEF: прогрессивная шкала на доходы физлиц

IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) - это итальянский налог на доходы физических лиц. Им облагаются доходы от трудоустройства и пенсии, от самозанятости (lavoro autonomo) и бизнеса, от владения недвижимостью, от капитала и ряд прочих категорий. Базовая логика прогрессивной шкалы устроена ступенями: разные ставки применяются не ко всему доходу сразу, а к его частям внутри каждого диапазона.

Ориентировочные ступени, которые называют в чатах и которые соответствуют последним опубликованным ставкам (проверяйте актуальные на agenziaentrate.gov.it - они меняются почти каждый год):

• 23 процента - на доход примерно до 28000 евро;
• 35 процентов - на часть дохода примерно от 28000 до 50000 евро;
• 43 процента - на часть дохода свыше примерно 50000 евро.

Ключевой момент, который многие понимают неправильно: ставка верхней ступени не применяется ко всему доходу. Например, при годовом доходе около 40000 евро первые 28000 облагаются по 23 процента, и только остаток (примерно 12000) - по 35. Поэтому фраза "я попал в 35 процентов" не означает, что весь доход обложат по 35 - так работает только часть сверх границы.

Упрощенно расчет налога по обычному режиму выглядит так: сложить доходы по всем категориям, вычесть из них расходы и вычеты, которые разрешает закон (получится налоговая база), применить к базе ставки шкалы, а затем вычесть налоговые скидки (detrazioni), если они вам положены. Важная оговорка по сообществу: состав вычитаемого для резидентов и нерезидентов разный - у нерезидентов он сильно урезан, тогда как резиденты пользуются заметно более широким перечнем льгот (особенно при детях, иждивенцах и расходах на собственное жилье). Подробности самой нормы лежат в TUIR - сводном законе о подоходном налоге (DPR 917/1986); с 01.01.2027 его заменяет новый Testo unico (D.Lgs. 117/2026), шкала IRPEF в нём - в той же ст. 11.

Для индивидуального предпринимателя на обычном режиме картина складывается из нескольких слоев: прогрессивный IRPEF (в районе 23-43 процентов в зависимости от дохода), сверху региональная и муниципальная надбавки, отдельно IVA, если клиент в Италии, и еще порядка четверти базы - взносы INPS. Учет на ordinario дороже, чем на льготном режиме, и вести его самому почти нереально. Поэтому решение между режимами лучше считать на цифрах до открытия деятельности.

Я сначала не понял механику и думал, что весь доход обложат по верхней ставке - получалась страшная цифра. На деле ступени считаются по частям: нижний кусок по 23, и только то, что выше границы, по более высокой ставке. После пересчета нагрузка вышла заметно адекватнее, но все равно ощутимо больше, чем на forfettario.

Региональная и муниципальная надбавки (addizionali)

Помимо основного государственного IRPEF в обычном режиме вы доплачиваете еще две надбавки по месту налогового резидентства:

• addizionale regionale - региональная надбавка. Базовая ставка - чуть больше процента, но каждый регион вправе своим законом ее поднимать (называют потолок около плюс двух процентных пунктов). Поэтому итоговая региональная ставка сильно разнится: где-то это одна ставка на все доходы, где-то - ступени по размеру дохода.
• addizionale comunale - муниципальная надбавка. Ее устанавливает каждая комуна отдельно, она обычно меньше региональной (доли процента), но тоже зависит от того, где именно вы прописаны.

По сообществу это и есть та "невидимая" часть, которую у наемных работников молча удерживают из зарплаты вместе с основным налогом, и которую легко забыть, прикидывая нагрузку только по основной шкале IRPEF. Конкретные ставки вашего региона и комуны проверяйте у бухгалтера и на agenziaentrate.gov.it - они региональные и время-зависимые, в карту "по умолчанию" их вписать нельзя.

Когда считала свою будущую зарплату, ориентировалась только на основную шкалу - и удивилась, почему на руки выходит меньше. Оказалось, сверху молча сидят региональная и муниципальная надбавки, их удерживают вместе с основным налогом. Сумма небольшая в процентах, но в годовом масштабе ощутимая, и в свой расчет ее лучше закладывать сразу.

Detrazioni и deduzioni: вычеты и льготы

В обычном режиме - в отличие от forfettario - налог можно уменьшать за счет вычетов двух типов: deduzioni вычитаются из налоговой базы до применения ставок (например, уплаченные взносы INPS), а detrazioni - из уже посчитанного налога (по сообществу - проценты по ипотеке, ремонт, обучение, медицина, дети и иждивенцы). Широкий доступ к вычетам - один из аргументов в пользу ordinario для тех, кому есть что вычитать, но часть льгот работает только для налоговых резидентов и требует выполнения условий. Какие вычеты существуют, как они считаются и как их заявить через 730 или Redditi PF - в отдельном разборе Налоговые вычеты в Италии: 730, медицина; что положено именно вам - вопрос к бухгалтеру.

IVA (НДС): основы для тех, кто на обычном режиме

IVA (Imposta sul valore aggiunto) - это итальянский НДС. Главное отличие от forfettario здесь принципиальное: на льготном режиме IVA вы не начисляете, а на обычном - начисляете и перечисляете государству. Базовые ориентиры по сообществу:

• основная ставка - 22 процента; существуют пониженные ставки на отдельные категории (называют, в частности, 10, 5 и 4 процента на ряд товаров и услуг);
• IVA - это налог "сверху": вы добавляете ее к своему счету клиенту. Условно, продаете услугу на 100 - выставляете 122, из которых 100 ваш доход, а 22 вы перечисляете в бюджет;
• на обычном режиме входящую IVA по расходам бизнеса можно частично или полностью возмещать (зачитывать), чего на forfettario нет.

По сообществу именно появление IVA и связанного с ней учета - одна из причин, почему ordinario тяжелее по администрированию: добавляются периодические расчеты и отчетность, и вести их без бухгалтера получается далеко не у всех. Конкретные ставки по вашим товарам и услугам и порядок зачета сверяйте на agenziaentrate.gov.it и с commercialista.

На общей системе IVA лежит сверху дохода: клиенту выставляешь 122, а доходом считается 100, и 22 уходят государству. Дальше с этой сотни еще платишь подоходный и взносы. Когда впервые раскладываешь это по полочкам, понимаешь, почему многие так держатся за льготный режим, пока он доступен.

Чем ordinario отличается от forfettario - и кто куда попадает

Чтобы свести воедино: для самозанятых в Италии есть два основных режима - льготный forfettario и обычный ordinario. Разница по опыту сообщества:

В обычный режим, по сообществу, попадают, в частности:

• наемные работники (lavoro dipendente) - у них налог по обычной шкале удерживает работодатель как налоговый агент, отдельный льготный режим к зарплате неприменим;
• те, кто превысил лимит оборота forfettario или чей код ATECO исключает льготный режим;
• те, у кого большие реальные расходы и кому выгоднее их вычитать, чем платить с вмененной доли;
• бизнес в форме компании (там своя связка - корпоративный IRES и региональный IRAP, это отдельная тема).

Отдельно стоит знать про imposta sostitutiva (замещающий налог): для некоторых видов дохода вместо обычной шкалы применяется отдельная фиксированная ставка. Так, прибыль с продажи недвижимости или прирост капитала (включая крипту) часто облагается единой ставкой и не складывается с остальным доходом по прогрессивной лестнице. Сам forfettario - тоже разновидность замещающего налога. Есть и отдельный льготный режим для состоятельных новых резидентов - фиксированный налог на иностранные доходы.

Частая ловушка - установка "бухгалтер все решит". Бухгалтер решит то, что вы ему принесете. А принести нужно правильную модель: кто вы по статусу, как и откуда получаете доход, где реально живете, какие документы есть у работодателя и клиентов. Жалобы на "разные ответы" обычно не потому, что специалисты плохие, а потому что люди приходят с ошибочным пониманием своего налогового статуса и режима. Сначала разберитесь с моделью, потом считайте режим.

Codice fiscale и налоговое резидентство (183 дня)

Две базовые вещи, без которых разговор о налогах в Италии не имеет смысла.

Codice fiscale - индивидуальный налоговый код (аналог ИНН). Он нужен буквально для всего: договор аренды, банковский счет, контракт, обращение в налоговую. Это не сам по себе налоговый статус, а идентификатор; рассчитать и разобрать свой код можно в инструменте, а подробности оформления - в разделе про цифровую идентичность и SPID.

Налоговое резидентство - вот что действительно определяет, по какому объему дохода с вас спросят. По сообществу классический маркер - проживание в Италии более 183 дней в году. Но это упрощение: налоговая смотрит шире - на центр жизненных интересов (семья, жилье, основная деятельность) и на регистрационные шаги (прописка, резиденца). Важно не путать два разных понятия: получить ВНЖ (миграционный статус) и стать налоговым резидентом - не одно и то же.

Практическое следствие, которое в чатах повторяют постоянно: как только вы становитесь налоговым резидентом Италии, страна в общем случае ждет от вас декларацию по мировому доходу (reddito mondiale) - то есть и по доходам из-за рубежа, а не только по итальянским. Раньше сгладить двойное обложение помогало соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией, но его действие приостановлено примерно с 2023 года, поэтому зачет уплаченного в РФ налога сейчас не автоматический. Это критично, например, для тех, кто пытается продолжать "официально работать" на российского работодателя, уже живя в Италии: нагрузка может оказаться неожиданно высокой. Подробнее про мировой доход и продление с учетом резидентства - в материале про правило 183 дней и продление.

"Не пробуду 183 дня - значит, Италия меня не касается" - популярное, но опасное упрощение. 183 дня это лишь один маркер; параллельно смотрят на центр жизненных интересов, фактическое проживание и регистрационные действия. Желание "жить, но не становиться резидентом" встречается часто, иногда так и выходит, но это именно та зона, где надо заранее считать и документально фиксировать факты, а не надеяться на удачу.

Прописалась, прожила больше половины года - и налоговая уже считает резидентом, со всеми обязанностями по мировому доходу. Я почему-то думала, что пока без партиты меня это не касается, но резидентство считается не от факта бизнеса, а от факта жизни в стране. Лучше понять это до переезда, а не в первую декларацию.

Как иммигранту думать об этом на старте

Несколько практических ориентиров по опыту сообщества (не как инструкция, а как способ не наделать дорогих ошибок):

• Не считайте forfettario автоматически "своим". Сначала поймите, доступен ли он по коду ATECO и лимиту, и выгоден ли при ваших реальных расходах. Сравнивать режимы нужно до открытия деятельности.
• Закладывайте полную нагрузку, а не только основную ставку. На ordinario это IRPEF плюс addizionali плюс IVA плюс взносы INPS - сумма складывается из слоев, и каждый слой легко забыть.
• Сначала модель, потом бухгалтер. Принесите специалисту четкую картину: статус, источник дохода, где живете, какие документы. От этого зависит и режим, и правильность расчета.
• Резидентство решает больше, чем кажется. 183 дня и центр интересов определяют, по какому объему дохода с вас спросят; продумывайте это до того, как набежит срок декларации.
• Все цифры время-зависимы. Ступени IRPEF, ставки addizionali и пониженные ставки IVA пересматривают, поэтому любую сумму сверяйте на agenziaentrate.gov.it на ваш год.

Еще раз: это обзорная карта по опыту сообщества, а не юридическая или налоговая консультация. Режим, доступные вычеты, ставки региона и комуны и сам факт резидентства у всех разные, поэтому считать именно ваш случай должен лицензированный бухгалтер (commercialista), а цифры - проверяйте на официальных порталах.

Частые мифы про обычный режим

• "forfettario - это и есть налоговая система Италии" - нет, по сообществу это льготная надстройка, а база - обычный режим с прогрессивной шкалой.
• "Попал в 35 процентов - весь доход обложат по 35" - нет, ступени считаются по частям, верхняя ставка бьет только по части дохода сверх границы.
• "Налог - это только IRPEF" - по сообществу сверху идут региональная и муниципальная addizionali, а у бизнеса еще IVA и взносы.
• "На обычном режиме нельзя ничего уменьшить" - наоборот, ordinario дает доступ к вычетам (detrazioni и deduzioni), которых на forfettario нет.
• "Получил ВНЖ - стал налоговым резидентом" - по сообществу это разные вещи; резидентство определяют 183 дня и центр интересов.
• "Не пробуду 183 дня - налогов нет" - упрощение: смотрят шире, и эту зону лучше просчитывать заранее.

Связанные материалы

• Налоги для самозанятых: forfettario и INPS - льготный режим, ставки и взносы.
• Декларация о доходах: 730 и Redditi PF, сроки, штрафы - как и когда отчитываться.
• Flat tax для состоятельных новых резидентов - фиксированный налог на иностранные доходы.
• Codice fiscale, SPID и цифровая идентичность - налоговый код и доступ к госуслугам.
• ISEE и DSU на портале INPS - где пригодится reddito complessivo.
• Банковский счет и перевод денег в Италию - счета и происхождение средств.
• Правило 183 дней и продление пермессо - мировой доход и резидентство.
• Налоговые вычеты в Италии: 730, медицина - detrazioni и deduzioni подробно.

Официальные источники

• agenziaentrate.gov.it - Налоговая служба Италии: ставки и расчет IRPEF, addizionali, IVA, формы декларации, F24, imposta sostitutiva.
• agenziaentrate.gov.it - IRPEF: ставки и расчет - официальная страница с актуальными ступенями и порядком расчета подоходного налога.
• normattiva.it - официальные тексты итальянских законов, в том числе TUIR (DPR 917/1986) - сводный закон о подоходном налоге, и новый Testo unico D.Lgs. 117/2026, который применяется с 01.01.2027 (ст. 376-377).
• inps.it - Национальный институт социального обеспечения: социальные взносы, которые на обычном режиме идут поверх подоходного налога.
• interno.gov.it и portaleimmigrazione.it - МВД Италии и портал иммиграции: требования к доходу и налоговому статусу при продлении ВНЖ.

Частые вопросы

Чем обычный режим (ordinario) отличается от forfettario?

По сообществу на forfettario доход облагается единой пониженной ставкой (5 или 15 процентов) от вмененной доли оборота, IVA не начисляется, отчетности минимум. На обычном режиме (ordinario) доход идет по прогрессивной шкале IRPEF (от 23 до 43 процентов) плюс региональная и муниципальная надбавки, появляется IVA, можно вычитать реальные расходы, но и учет дороже - без commercialista обычно не обойтись. Что выгоднее именно вам, считают до открытия деятельности, а не после. Это не юридическая консультация - сверяйтесь на agenziaentrate.gov.it.

Как работает прогрессивная шкала IRPEF?

По сообществу IRPEF берет не одну ставку на весь доход, а разные ставки на части дохода внутри каждого диапазона (ступени). Ориентир по ступеням, которые называют в чатах: примерно до 28000 евро - 23 процента, от 28000 до 50000 - 35 процентов, свыше 50000 - 43 процента. То есть при доходе 40000 первые 28000 облагаются по 23 процента, а только остаток сверху - по 35. Точные границы и ставки на ваш год сверяйте на agenziaentrate.gov.it, они время-зависимы - это не юридическая консультация.

Что такое addizionale regionale и comunale?

По сообществу это региональная и муниципальная надбавки к IRPEF: помимо основного государственного налога вы доплачиваете еще проценты в свой регион и муниципалитет по месту налогового резидентства. Базовая региональная ставка - чуть больше процента, но регион может ее поднимать, и в разных регионах выходит по-разному (где-то одна ставка на все доходы, где-то ступенями). Конкретные ставки своего региона и комуны проверяйте у бухгалтера и на agenziaentrate.gov.it - это не юридическая консультация.

Кто попадает в обычный режим, а не в forfettario?

По сообществу в ordinario оказываются те, кому forfettario недоступен или невыгоден: превысившие лимит оборота режима, имеющие исключающий деятельность код ATECO, наемные работники (у них налоги удерживает работодатель по обычной шкале), а также те, у кого большие реальные расходы и кому выгоднее их вычитать. Подходит ли вам льготный режим, определяет не желание, а структура дохода и код деятельности - разбирайте свой случай с commercialista. Это не юридическая консультация.

Когда я становлюсь налоговым резидентом Италии?

По сообществу классический маркер - проживание в Италии более 183 дней в году, но налоговая смотрит шире: центр жизненных интересов (семья, жилье, основная деятельность) и регистрационные шаги (прописка, резиденца). Стать резидентом для миграции и стать налоговым резидентом - разные вещи, их часто путают. С момента налогового резидентства Италия в общем случае ждет декларацию по мировому доходу. Это зона, где лучше считать и фиксировать факты с бухгалтером - не юридическая консультация.

Что такое imposta sostitutiva (замещающий налог)?

По сообществу это отдельный налог по фиксированной ставке вместо обычной шкалы IRPEF для некоторых видов дохода. Например, прибыль с продажи недвижимости или с прироста капитала (включая крипту) часто облагается единой ставкой и не складывается с остальным доходом по прогрессивной лестнице. Сам forfettario - тоже разновидность замещающего налога. Применимость и ставки на ваш случай уточняйте на agenziaentrate.gov.it и у commercialista - это не юридическая консультация.

Похожие материалы - Деньги, налоги и быт

• Assegno sociale для иностранцев
• Пособия в Италии иностранцам с permesso
• Режим impatriati в 2026: кому подходит
• Commercialista в Италии: сколько стоит

Следующий шагКалькулятор доходов и налоговХватает ли дохода на ВНЖ? Сравним с порогом и прикинем налог (forfettario) и взносы INPS.

Документы по теме

• Справка о налоговом резидентстве Италии (Attestato di Residenza Fiscale - Agenzia delle Entrate)
• Руководство «Ведение бизнеса в Италии» для инвесторов (ITA, 2018, на русском)
• Чек-лист документов для поступления в итальянский университет (магистратура, граждане не-ЕС)